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符合条件的小型微利企业所得税优惠

作者: 时间:2017/1/16 点击率: 163
符合条件的小型微利企业所得税优惠政策介绍
 
一、小型微利企业优惠税法规定
 
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制性和禁止行业,并符合下列条件的企业:
 
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
 
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
 
二、小型微利企业优惠相关税收规定
 
(一)《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定:
 
1.自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
前款所称小型微利企业,是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。
 
2.企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
 
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
 
季度平均值=(季初值+季末值)÷2;  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
 
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
 
上述计算方法自2015年1月1日起执行,《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。
 
(二)《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)规定:
 
1.符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
 
小型微利企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%税率征收(以下简称减低税率政策),以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)。
 
2.符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。
 
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前,小型微利企业预缴申报时,暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
 
3.小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策,按照以下规定执行:
 
(1)查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,分别按照以下情况处理:
 
① 本年度按照实际利润额预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润额不超过20万元的,可以享受小型微利企业所得税减半征税政策;超过20万元的,应当停止享受减半征税政策。
 
② 本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业减半征税政策。
 
(2)定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,不享受减半征税政策。
 
(3)定额征税的小型微利企业,由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后,按照原办法征收。
 
(4)本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,停止享受减半征税政策。
 
(5)企业根据本年度生产经营情况,预计本年度符合小型微利企业条件的,季度、月份预缴企业所得税时,可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
 
4.企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。
 
5.本公告适用于2015年至2017年度小型微利企业申报缴纳企业所得税。本公告发布之日起,《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)废止。
 
(三)《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)
 
1.自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。
 
2.为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接,进一步便利核算,对本通知规定的小型微利企业,其2015年10月1日至2015年12月31日间所得,按照1015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。
 
3.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)继续执行。
 
4.各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定,做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作,确保优惠政策落实到位。
 
(四)《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015 年第61 号)
 
1.自2015 年10 月1 日至2017 年12 月31 日,符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可以享受财税〔2015〕99 号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策(以下简称减半征税政策)。
 
2.符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
 
3.企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行:
 
(1)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,分别按照以下情况处理:
 
① 按照实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过30 万元(含,下同)的,可以享受减半征税政策;
 
② 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的,预缴时可以享受减半征税政策。
 
(2)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过30 万元的,可以享受减半征税政策。
 
(3)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。
 
(4)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。
 
(5)本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30 万元的,可以享受减半征税政策。
 
4.企业预缴时享受了减半征税政策,但汇算清缴时不符合规定条件的,应当按照规定补缴税款。
 
5.小型微利企业2015 年第4 季度预缴和2015 年度汇算清缴的新老政策衔接问题,按以下规定处理:
 
(1)下列两种情形,全额适用减半征税政策:
 
① 全年累计利润或应纳税所得额不超过20 万元(含)的小型微利企业;
 
② 2015 年10 月1 日(含,下同)之后成立,全年累计利润或应纳税所得额不超过30 万元的小型微利企业。
 
(2)2015 年10 月1 日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额大于20 万元但不超过30 万元的小型微利企业,分段计算20 巧年10 月1 日之前和10 月1 日之后的利润或应纳税所得额,并按照以下规定处理:
 
① 10 月1 日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20 %的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策); 10 月1 日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
 
② 根据财税〔 2015 〕 99 号文件规定,小型微利企业2015 年10 月1 日至20 巧年12 月31 日期间的利润或应纳税所得额,按照20 巧年10 月1 日之后的经营月份数占其20 巧年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下:
 
10 月1 日至12 月31 日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×( 2015 年10 月1 日之后经营月份数÷2015 年度经营月份数)
 
③ 2015 年度新成立企业的起始经营月份,按照税务登记日期所在月份计算。
 
6.本公告自2015 年10 月1 日起施行。
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